THUẾ
Các loại thuế sau đây có thể ảnh hưởng đến các dự án đầu tư nước ngoài và người
nước ngoài làm việc tại Việt Nam:
• Thuế thu nhập doanh nghiệp;
• Thuế chuyển vốn;
• Thuế giá trị gia tăng; và
• Thuế thu nhập cá nhân.
1. Thuế thu nhập doanh nghiệp
1.1 giá thuế TNDN
Luật thuế TNDN có tỷ lệ tiêu chuẩn thuế TNDN 25% đối với FICs, bao gồm cả các
bên nước ngoài hợp đồng BCC kể từ 1 tháng 1 năm 2009. FICs và bên nước ngoài hợp
đồng BCC mà thu được giấy phép hoặc giấy chứng nhận đầu tư trước ngày 01 tháng
một năm 2009 sẽ tiếp tục được hưởng các ưu đãi về thuế suất ưu đãi quy định tại
giấy phép đầu tư hoặc giấy chứng nhận của họ.
1.2 Thuế suất ưu đãi
Khác
hơn so với mức tiêu chuẩn, giá ưu đãi 10% (trong vòng 15 năm hoặc toàn bộ thời
gian hoạt động) và 20% (10 năm) áp dụng đối với một số dự án đầu tư đáp ứng các
điều kiện nhất định như đầu tư trong một số lĩnh vực kinh doanh và / hoặc khuyến khích các địa điểm địa
lý. Ngoài
tỷ lệ thuế TNDN ưu đãi, FICs và bên nước ngoài hợp đồng BCC có thể được miễn
thuế TNDN giữa 02-04 năm và giảm 50% thuế TNDN trong giữa 04-09 năm sau đó.
Thuế TNDN ưu đãi, miễn, giảm
Thuế TNDN Rate Thời Tiêu chuẩn
miễn thuế
TNDN áp dụng * Giảm thuế TNDN 50%
khi thời gian được miễn
thuế TNDN đã hết hạn *
10%
Thành lập mới doanh nghiệp trong:
Địa điểm: với điều kiện kinh tế-xã hội đặc biệt khó khăn; Khu
kinh tế, Khu công nghệ cao được thành lập theo quyết định của Thủ tướng
Lĩnh vực: công nghệ cao, nghiên cứu và phát triển công nghệ khoa học, đầu tư
phát triển đặc biệt quan trọng
cơ sở hạ tầng của
Nhà nước; sản
xuất sản phẩm phần mềm.
15 năm kể từ năm đầu tiên của thế hệ doanh thu
15 năm kể từ năm đầu tiên của thế hệ doanh thu (tối đa 30 năm với tướng phê duyệt)
4 năm
9 năm
(5 năm đối với doanh nghiệp mới thành lập trong lĩnh vực xã hội hóa hoạt động
trong các lĩnh vực khác hơn so với các khu vực có điều kiện kinh tế-xã hội khó
khăn hoặc đặc biệt khó khăn)
Doanh
nghiệp hoạt động trong lĩnh vực xã hội hóa (giáo dục - đào tạo, dạy nghề, y tế,
văn hóa, thể thao và môi trường) Trong thời gian hoạt động toàn bộ
20%
doanh nghiệp mới được thành lập ở vùng có điều kiện kinh tế-xã hội khó khăn 10
năm kể từ năm đầu tiên của thế hệ doanh thu 2 năm 4 năm
25%
tỷ lệ tiêu chuẩn cho tất cả các dự án, trừ các dự án trong lĩnh vực dầu khí,
khai thác khoáng sản quý hiếm, trong đó có thuế suất thuế TNDN từ 32-50% N / A
N / A N / A
Một
số chi phí của các doanh nghiệp sản xuất, xây dựng và giao thông vận tải đối với
lao động nữ, dân tộc thiểu số được khấu trừ thuế TNDN
*
Các ứng dụng miễn / giảm thuế từ năm lợi nhuận đầu tiên. hạn 3 năm được giới thiệu.
1.3 lỗ Carried về phía trước
Trong thời gian hoạt động, bất kỳ tổn thất phát sinh do FICs hoặc bên nước
ngoài hợp đồng BCC trong bất kỳ năm tính thuế có thể được chuyển sang năm sau số
lỗ này được trừ vào thu nhập chịu thuế. Thiệt
hại có thể được chuyển cho một khoảng thời gian tối đa là 05 năm liên tiếp kể từ
năm tiếp sau năm mà sự mất mát phát sinh. Mang lại các khoản lỗ
không được phép.
thuế chuyển lợi nhuận 1,4
Từ
ngày 01 tháng 1 năm 2004, lợi nhuận thu được từ đầu tư nước ngoài tại Việt Nam
đã không thuộc diện chịu thuế chuyển lợi nhuận khi chuyển ra khỏi Việt Nam.
2. Thuế chuyển vốn
thuế chuyển nhượng vốn cho thu nhập chịu thuế là 25% cho các tập đoàn, 20% cho
người dân thuế cá nhân, và 0,1% trên giá chuyển nhượng cho các cư dân phi thuế
cá nhân.
Sau khi có những sửa đổi đối với Giấy chứng nhận đầu tư, bên chuyển nhượng phải
đăng ký việc chuyển vốn với cơ quan thuế.
3. Thuế giá trị gia tăng
Thuế
đặt trên hàng hóa và dịch vụ để sử dụng trong sản xuất, trao đổi, tiêu dùng. VAT
được tính từ giá bán / mua ban đầu của hàng hóa hoặc dịch vụ.
Thuế suất thuế GTGT áp dụng là:
0%
- xuất khẩu hàng hóa và dịch vụ và vận tải quốc tế
5% - khuyến khích hàng hóa và dịch vụ
10% - Tỷ lệ bình thường đối với hầu hết hàng hóa và dịch vụ
Hàng hóa / dịch vụ với Miễn thuế GTGT:
nông sản
chưa qua chế biến được bán bởi nhà sản xuất
dịch
vụ bảo hiểm nhất định
thiết
bị nhập khẩu nhất định
Sự khác biệt giữa các vì phải chịu thuế GTGT 0% và miễn thuế GTGT là thuế GTGT
đầu vào có thể được tuyên bố từ cơ quan thuế.
Miễn giảm thuế GTGT:
Các mặt hàng nhập khẩu sau đây có thể được miễn thuế GTGT:
Máy
móc, thiết bị và vật liệu có thể được sản xuất trong nước và phải nhập khẩu để
sử dụng trực tiếp trong nghiên cứu khoa học và phát triển công nghệ.
Máy
móc, thiết bị và vật liệu có thể được sản xuất trong nước và phải được nhập khẩu
để tìm kiếm thăm dò và phát triển dầu khí và các mỏ khí thiên nhiên.
Tàu
bay, dàn khoan, và watercrafts đó là không thể được sản xuất trong nước và phải
nhập khẩu cho các doanh nghiệp như tài sản cố định, thuê của nước ngoài để sản
xuất và trao đổi, hoặc cho thuê.
4. Thuế thu nhập cá nhân (TNCN)
Người nộp thuế
Theo Luật mới về thuế thu nhập cá nhân, người nộp thuế là người cư trú thuế và
các cư dân phi thuế.
Cư dân thuế trên thu nhập trên toàn thế giới có nguồn gốc (không phân biệt nguồn
gốc của thu nhập) và thu nhập Việt Nam có nguồn gốc phải chịu thuế thu nhập cá
nhân.
Ở
lại trong Việt Nam từ 183 ngày trở lên tính trong một năm dương lịch hoặc trong
một khoảng thời gian 12 tháng liên tục kể từ / đến của mình tại Việt Nam.
Có
đăng ký thường trú hoặc một ngôi nhà thuê ở Việt Nam đó là theo hợp đồng thuê từ
90 ngày trở lên trong năm tính thuế.
Trú phi thuế: Tất cả những người khác phải chịu thuế TNCN đối với thu nhập phát
sinh tại Việt Nam.
Miễn thu nhập và giảm trừ cho phép
PIT Miễn trên các nguồn sau đây thu nhập:
bất động sản
được chuyển giao giữa:
Vợ chồng
Cha mẹ và con
cha mẹ nuôi; con nuôi
Cha mẹ trong pháp luật; con rể
Ông bà và cháu
Anh chị em ruột
Từ
việc chuyển giao
nhà ở
quyền sử dụng đất Khu dân cư
Tài
sản gắn liền (nếu tài sản dân cư chính phục vụ như là chỗ ở chỉ cho người chuyển
nhượng)
Trong
các hình thức sở hữu thực sự từ thừa kế, quà tặng giữa:
Chồng và vợ
Cha mẹ và con
cha mẹ nuôi; con nuôi
Cha mẹ trong pháp luật; con rể
Ông bà và cháu
Anh chị em ruột
Lãi
tiền gửi tiết kiệm hoặc trong các tổ chức tín dụng / ngân hàng
Lãi từ hợp đồng bảo hiểm
nhân thọ
kiều hối
Đêm-ca và thu nhập làm thêm giờ
lương
hưu bảo hiểm xã hội
Học
bổng do các nước và các tổ chức quốc gia / quốc tế
bồi
thường bảo hiểm theo hợp đồng bảo hiểm nhân thọ, bảo hiểm phi nhân thọ, tiền bồi
thường tai nạn lao động
Từ
thiện (phi lợi nhuận) quỹ
viện
trợ nước ngoài của Chính phủ hoặc phi chính phủ cho các mục đích từ thiện, nhân
đạo
giảm trừ gia đình: người dân Thuế có đủ điều kiện để khấu trừ vào thu nhập chịu
thuế doanh nghiệp và thu nhập việc làm trước khi ấn định thuế. Bao gồm các:
khấu
trừ cá nhân của 4 triệu đồng / tháng (khoảng. 200 USD / tháng)
khấu
trừ phụ thuộc là 1,6 triệu đồng (xấp xỉ. 80 USD / tùy / tháng)
Phụ thuộc: Một cá nhân mà dựa vào một đối tượng nộp thuế để hỗ trợ. Bao gồm các:
Trẻ sơ sinh, con tàn tật,
vợ hoặc chồng
Những
nhận không có thu nhập
Những
nhận thu nhập dưới 500.000 đồng / tháng (khoảng. 25 USD / tháng)
Con
cái học tập tại các trường đại học, cao đẳng, trường trung học, kỹ thuật, hoặc
các trường dạy nghề
Cha
mẹ qua độ tuổi lao động
Vợ, chồng hoặc cha mẹ không
có khả năng để làm việc
Những
người khác trực tiếp nuôi hoặc chăm sóc bởi người nộp thuế, người mà đã qua độ
tuổi lao động, người tàn tật cho công việc, hoặc không có nơi cư trú
*** Người nộp thuế được phép liệt kê như nhiều người phụ thuộc nhưng chỉ có thể
báo cáo mỗi lần phụ thuộc.
trừ các khoản khác:
trừ các khoản khác có thể là từ thu nhập doanh nghiệp và thu nhập việc làm cho
người đóng góp bắt buộc của xã hội, y tế, trách nhiệm nghề nghiệp, hoặc các loại
bảo hiểm theo luật định khác.
Đóng góp cho các tổ chức từ thiện được cấp phép, chẳng hạn như các quỹ nhân đạo,
quỹ khuyến học, cũng có thể được trừ vào thu nhập doanh nghiệp và thu nhập lao
động của người nộp thuế.
Giá thuế TNCN áp dụng đối với cư dân Thuế
thuế suất lũy tiến từng phần của thu nhập doanh nghiệp / việc làm:
Tỷ
lệ hiện tại giá: 1 USD = 20.850 VND (xấp xỉ như năm 2012).
Bracket thuế
Phần thu nhập tính thuế hàng năm
(Triệu đồng)
Phần thu nhập tính thuế hàng năm
(Triệu đồng)
Thuế suất (%)
1 Đến 60 Đến 5 5.00
2 60-120 5-10 10.00
3 120-216 10-18 15.00
4 216-384 18-32 20.00
5 384-624 32-52 25.00
6 624-960 52-80 30.00
7 Hơn 960 Hơn 80 35.00
Thuế suất phẳng trên thu nhập chịu thuế khác:
Chịu thuế thu nhập Thuế
suất (%)
đầu tư vốn, tiền bản
quyền 5.00
Nhượng quyền
thương mại, lợi ích và cổ tức 5.00
thừa kế 10.00
Trúng thưởng / giải thưởng,
quà tặng 10.00
chuyển nhượng vốn 20.00
Lãi chuyển nhượng chứng khoán
chuyển giá trị của chứng khoán (Lãi không thể được xác định)
20.00
0,100
Lãi chuyển nhượng bất động sản
chuyển giá trị của bất động sản (Lãi không thể được xác định)
25.00
2.00
tỷ lệ thuế TNCN đối với cư dân phi thuế
Mục Thu nhập Thuế suất (%)
1.
thu nhập doanh nghiệp (doanh thu phát sinh từ việc cung cấp hàng hóa và dịch vụ):
(A) Đối với hoạt động
kinh doanh 1.00
(B) Đối với dịch vụ 5.00
(C)
Đối với sản xuất, xây dựng, vận tải và hoạt động kinh doanh khác 2.00
2.
Thu nhập làm (bất kể nguồn thu nhập) 20.00
3.
Vốn đầu tư (tổng số tiền nhận được từ việc đầu tư) 5.00
4. Chuyển vốn
(giá chuyển nhượng) 0,100
5.
Chuyển bất động sản (giá chuyển nhượng) 2.00
6. Tiền
bản quyền, nhượng quyền thương mại (thu nhập vượt trên 10 triệu đồng) 5.00
7.
Giải thưởng, thừa kế, quà tặng (thu nhập vượt trên 10 triệu đồng) 10.00
5. Nhập khẩu và xuất khẩu, thuế
Nhiệm vụ xuất khẩu
Thuế xuất khẩu có mức thuế suất khác nhau giữa 0% và 50% giá FOB (free on
board) giá của hàng hóa xuất khẩu và nó được tính trên chủ yếu là nông sản (gạo,
lâm sản, cá) và các khoáng chất tự nhiên.
Dầu mỏ có mức thuế suất thuế xuất khẩu giữa 0% và 8%.
Thuế nhập khẩu - Ba loại
Thuế suất
ưu đãi:
Giữa 0% -150% giá CIF (Cost, Insurance, và cước phí) của hàng hóa nhập khẩu.
Nhập khẩu từ các quốc gia, bao gồm cả tình trạng MFN (tối huệ quốc) với Việt
Nam.
Thuế
suất ưu đãi đặc biệt:
Nhập khẩu từ các nước có thỏa thuận ưu đãi đặc biệt với Việt Nam.
các quốc gia thành viên ASEAN, cùng với Nhật Bản, Trung Quốc, Hàn Quốc,
Australia và New Zealand: Ex
suất thông thường:
Lên đến 70% so với mức giá ưu đãi áp dụng đối với các nước MFN.
Nhập khẩu từ tất cả các nước khác.
Để đủ điều kiện cho các mức giá ưu đãi hoặc ưu đãi đặc biệt, một giấy chứng nhận
xuất xứ phải kèm theo hàng hóa nhập khẩu.
Nhập Miễn giảm thuế
công ty đầu tư nước ngoài và các bên tham gia hợp đồng BCC có thể được miễn thuế
nhập khẩu nếu có các điều kiện áp dụng:
Dự
án đang trong một lĩnh vực khuyến khích các doanh nghiệp quy định trong Phụ lục
I, hoặc ở một vị trí địa lý được quy định trong Phụ lục II
Hàng
hóa nhập khẩu để trở thành tài sản cố định của doanh nghiệp.
Thiết bị và máy móc thiết bị
phương
tiện vận tải chuyên dùng cho một dòng sản phẩm có thể chưa được sản xuất trong
nước hoặc cho các mục đích đưa đón công nhân (ô tô với 24 hoặc nhiều vùng biển,
và watercrafts).
Linh
kiện, phụ tùng có thể tháo rời, phụ tùng, phụ kiện, khuôn mẫu, và bổ sung liên
quan đến hoặc kèm theo thiết bị và máy móc.
Nguyên
liệu hoặc vật liệu có thể chưa sản xuất trong nước thiết bị và máy móc, mà là một
phần không thể thiếu trong dây chuyền sản xuất.
Vật
liệu xây dựng mà không thể được sản xuất trong nước.
*** Miễn thuế nhập khẩu cũng được áp dụng trong trường hợp mở rộng dự án, thay
thế, hoặc đổi mới công nghệ.
Dự án đầu tư trong các lĩnh vực kinh tế-xã hội khó khăn hoặc trong các lĩnh vực
khuyến khích đầu được miễn thuế nhập khẩu đối với hàng hoá không thể được sản
xuất trong nước.
Thời gian miễn, bắt đầu từ ngày khai trương sản xuất tối đa là 5 năm. Điều này bao gồm nguyên vật
liệu và linh kiện. miễn
thuế 5 năm này không áp dụng cho các dự án sản xuất và lắp ráp ô tô, xe máy, điều
hòa không khí, tủ lạnh, và các mặt hàng khác được xác định do Thủ tướng Chính
phủ.
Hàng hóa nhập khẩu trong những hoàn cảnh khác nhau cũng có thể hội đủ điều kiện
được miễn thuế nhập khẩu như chế biến xuất khẩu, dầu khí, phần mềm, và đóng
tàu.
Giấy
chứng nhận đầu tư đòi hỏi FICs và các bên tham gia hợp đồng BCC để đăng ký danh
mục hàng hóa được miễn thuế nhập khẩu với cơ quan hải quan địa phương.